«Красивый» бизнес и налоги

Меня часто спрашивают, какая система налогообложения является оптимальной для салона красоты или клиники косметологии?

Для начала необходимо отметить, что с 01 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

Доступными налоговыми режимами для красивого бизнеса в настоящий момент являются:

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения;
• патентная система налогообложения (только для индивидуальных предпринимателей и в зависимости от вида предпринимательской деятельности и/или площади торгового объекта (не более 50 кв.м каждый);
• налог на профессиональный доход.

Общую систему налогообложения рассматривать не вижу смысла, так как она подразумевает большое количество платежей: налог на прибыль организаций 20%, НДС 10% (подходит только для организаций, оказывающих медицинские услуги — например, для косметологии), или 20%, налог на имущество организаций до 2,2%, налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) 13%, взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд Социального Страхования (ФСС). Их размер зависит от региона. Например, в центральном регионе сумма ПФР и ФСС составляет 30%.

Упрощенная система налогообложения имеет два варианта объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Ограничения:

• объем годовых доходов – не более 150 млн руб.;
• средняя численность работников за год – не более 100 человек;
• стоимость основных средств - не более 150 млн руб.;
• отсутствие филиалов.

«УСН – доходы»

Налоговая ставка — 6%, в настоящий период в некоторых регионах снижена до 1%. Кроме того, на УСН «Доходы» есть возможность снизить авансовые платежи по налогу за счет страховых взносов, уплаченных в этом же квартале, и снизить единый налог до 50%.

Работая на УСН «Доходы» также необходимо платить социальные налоги на работников — НДФЛ 13% и сумму налогов ПФР и ФСС 30%.

УСН «Доходы минус расходы»

Налоговая ставка — 15%, в настоящий период в некоторых регионах снижена до 5%. УСН «Доходы минус расходы» выгодна тем, что в расходы можно включить арендные платежи, расходы на закупку расходных материалов и прочие расходы. При грамотной оптимизации расходов можно выводить налог практически в ноль. Однако не стоит забывать, что на УСН нет нулевого налога, даже если вы выходите в ноль, то необходимо платить минимальный налог в размере 1% от дохода.

И помните, что расходы, которые вы собираетесь учесть (заработная плата, аренда недвижимости, закупка оборудования и расходных материалов) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Патентная система налогообложения (ПСН)

С 2020 года индивидуальные предприниматели могут использовать патентную систему налогообложения (ПСН). Полный перечень видов деятельности при которой возможно применение данного налогового режима определяется законодательством того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Ограничения:

• средняя численность наемных работников за период применения ПСН не должна превышать 15 человек;
• максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода ограничен: 3 млн руб.
• исключение составляет только 4 вида предпринимательской деятельности (аренда, розничная торговля, общепит), по которым максимальный размер потенциально возможного к получению дохода составляет 10 млн руб.
• ежегодно максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Максимальный период, на который может быть выдан патент – календарный год (с 01 января по 31 декабря), минимальный – 1 месяц. Плательщики ПСН освобождены:

• от предоставления отчетов и уплаты НДС;
• уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности по ПСН;
• уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).

Налог на профессиональный доход – «самозанятость»

31.03.2020 года Государственная дума РФ приняла поправки в ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно внесенных изменений, с 01.07.2020г. региональные власти получают право самостоятельно вводить налоговый режим «налог на профессиональный доход». И как мы видим, многие региональные власти уже анонсировали введение данного режима с 01.07.2020г.

Кому может быть выгоден данный налоговый режим?

Вам, если вы:

• хотите работать в правовом поле и не бояться административной, налоговой и уголовной ответственности за незаконное предпринимательство;
• лично осуществляете деятельность/оказываете услуги и не планируете нанимать работников;
• не планируете увеличивать доход 2 400 000 рублей в год (налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн. рублей);
• при ведении этой деятельности не имеете работодателя, с которым заключен трудовой договор;
• понимаете, что получите только социальную пенсию;
• не хотите платить страховые и иные взносы, кроме налога на профессиональный доход;
• не планируете оказывать услуги юридическому лицу, с которым в течении последних 2-х лет были в трудовых отношениях;
• не планируете осуществлять лицензируемую деятельность, например, врач или коллектор не могут быть самозанятым;

Жесткого перечня видов услуг или работ, которые подпадают под действие данного режима налогообложения не существует - вот несколько примеров, когда налогоплательщикам (самозанятым) подойдет специальный налоговый режим:

• удаленная работа через электронные площадки
• оказание косметических услуг на дому
• сдача квартиры в аренду
• услуги по перевозке пассажиров и грузов
• продажа продукции собственного производства
• строительные работы/ремонт помещений
• проведение мероприятий и праздников
• фото- и видеосъемка на заказ
• юридические консультации и ведение бухгалтерии.

Ставки по режиму НПД:

• 4% по доходам от частных лиц;
• 6% по доходам от юрлиц или ИП.

Налоговый режим будет действовать в течение 10 лет. В этот период ставки налога не изменятся.