Налоговый вычет в клинике косметологии

В последнее время на семинарах мне задают много вопросов, связанных с тем, может ли косметологическая организация давать вычеты на лечение своим пациентам?

В нашей клинике мы это делаем постоянно, и особых проблем при должной организации это не представляет.

Так, согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет. Он предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) - как самому налогоплательщику, так и его супруге, и (или) детям в возрасте до 18 лет (например, к нам обращались за вычетом на небольшие суммы за чистку лица ребенку).

В п. 2 Перечня медицинских услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ №201 от 2001 года, предоставляемых налогоплательщику, указаны услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, к этим услугам и относятся, как косметологические, так и другие, например, стоматологические.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. в налоговом периоде.

Мы должны заполнить в клинике справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, корешок к ней остаётся в центре, а также пациенту необходимо выдать копию мед. лицензии.

Пациент должен предоставить в налоговую инспекцию (помимо налоговой декларации и заявления), договор на оказание медицинских услуг, а также копии платежных документов, которые, естественно проверяются представителями инспекции.

Название услуг, которые мы оказываем, должны быть сформулированы согласно номенклатуре услуг (приказ Минздрава 804Н), как в договоре, так и в чеке (насколько это возможно).

И последнее – у пациента есть три года (три налоговых периода, то есть если подается декларация за 2019 год, то это 2018, 2017 и 2016 годы), на то, чтобы вернуть себе излишне уплаченные налоги (сделать налоговый вычет).